Pseudo-eindheffing op zakelijke auto’s vanaf 2027: wat betekent dit voor werkgevers

Vanaf 1 januari 2027 krijgen werkgevers te maken met de pseudo-eindheffing voor personenauto’s met CO₂-uitstoot die zij aan werknemers ter beschikking stellen en die ook privé of voor woon-werkverkeer mogen worden gebruikt.

De pseudo-eindheffing bedraagt 12% per jaar over de waarde van de auto en wordt via de loonheffingen betaald door de werkgever. De regeling moet werkgevers stimuleren om bij zakelijke personenauto’s vaker voor volledig emissievrije voertuigen te kiezen.

Voor werkgevers die gebruikmaken van autoverhuur, shortlease of vervangend vervoer is het belangrijk om goed te kijken naar de duur en het doel van de inzet van een voertuig.

Wat is de pseudo-eindheffing?

De pseudo-eindheffing is een extra belasting voor werkgevers wanneer zij een fossiele personenauto aan een werknemer ter beschikking stellen die ook privé gebruikt mag worden.

De heffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde van de auto per jaar, inclusief btw en bpm. Deze belasting komt bovenop de bestaande bijtelling die werknemers betalen wanneer zij een leaseauto ook privé gebruiken.

Een belangrijk verschil met de bijtelling is dat de pseudo-eindheffing volledig voor rekening van de werkgever komt. De kosten mogen niet worden doorberekend aan de werknemer.

Voor welke auto’s geldt de regeling?

De pseudo-eindheffing geldt voor personenauto’s met een CO₂-uitstoot van meer dan 0 gram per kilometer die door een werkgever aan een werknemer ter beschikking worden gesteld en ook privé of voor woon-werkverkeer mogen worden gebruikt. Hieronder vallen onder andere benzine-, diesel- en hybride personenauto’s.

Volledig elektrische auto’s en waterstofauto’s vallen niet onder deze regeling.

Daarnaast wordt woon-werkverkeer voor deze regeling gezien als privégebruik. In de praktijk betekent dit dat de heffing in veel gevallen van toepassing zal zijn wanneer een werknemer een fossiele leaseauto tot zijn of haar beschikking heeft.

Overgangsrecht voor bestaande situaties

Voor personenauto’s die vóór 1 januari 2027 al door dezelfde werkgever ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht.

Het gaat hierbij niet simpelweg om de datum waarop een lease- of huurcontract is ondertekend. Van belang is dat de auto daadwerkelijk vóór 1 januari 2027 ter beschikking is gesteld.

In de oorspronkelijke regeling liep het overgangsrecht tot september 2030. Het kabinet heeft in juni 2026 aangekondigd deze termijn te willen verlengen tot 1 januari 2031.

Omdat deze verlenging onderdeel is van een aangekondigde wetswijziging, blijft de definitieve wettelijke uitwerking bepalend.

Stap over op elektrisch, bekijk onze voorraad

Wat kost de pseudo-eindheffing?

Een eenvoudig voorbeeld laat zien hoe groot het financiële verschil kan zijn.

Stel dat een werkgever een benzine-, diesel- of hybride personenauto met een catalogusprijs van € 50.000 ter beschikking stelt en de pseudo-eindheffing van toepassing is.

Catalogusprijs: € 50.000
Pseudo-eindheffing: 12% per jaar
Pseudo-eindheffing per volledig jaar: € 6.000

Bij tien vergelijkbare personenauto’s gaat het om € 60.000 per jaar aan pseudo-eindheffing.

Voor een volledig emissievrije personenauto bedraagt de pseudo-eindheffing € 0.

Let op: de pseudo-eindheffing wordt per kalendermaand berekend. Als een personenauto slechts een deel van een kalendermaand voor privédoeleinden ter beschikking wordt gesteld, wordt deze in beginsel geacht de gehele kalendermaand ter beschikking te zijn gesteld. Voor specifieke uitzonderingen, zoals aangekondigd voor kortdurend gebruik en vervangend vervoer, gelden afzonderlijke voorwaarden.

Vervangend vervoer: aangekondigde uitzondering tot 14 dagen

Voor vervangend vervoer heeft het kabinet eveneens een afzonderlijke uitzondering aangekondigd.

Wanneer een werknemer tijdelijk een andere personenauto krijgt omdat de vaste auto niet beschikbaar is wegens:

reparatie;
onderhoud;
schade;
of een bandenwissel,

kan de vervangende auto volgens het aangekondigde voorstel maximaal 14 aaneengesloten kalenderdagen worden ingezet zonder dat voor die vervangende auto afzonderlijk pseudo-eindheffing ontstaat.

Het gaat hierbij specifiek om tijdelijke vervanging van een vaste auto; dit is geen algemene vrijstelling voor iedere huurauto die maximaal 14 dagen wordt ingezet

Wat betekent dit voor shortlease?

De nieuwe regeling betekent niet dat shortlease automatisch fiscaal ongunstig of juist vrijgesteld is.

De duur en het gebruik van de auto zijn bepalend.

Het kabinet heeft aangekondigd dat tot 1 januari 2031 een tijdelijke uitzondering gaat gelden voor één periode van maximaal 7 aaneengesloten kalenderdagen per kalenderjaar, per kenteken en per werkgever. Deze uitzondering is met name relevant voor incidentele, kortdurende huur. De definitieve wettelijke uitwerking is hierbij leidend.

Bij een langere shortleaseperiode kan de pseudo-eindheffing wel van toepassing zijn wanneer een personenauto met CO₂-uitstoot aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld voor privégebruik of woon-werkverkeer.

Wordt de auto aantoonbaar uitsluitend zakelijk gebruikt, dan is de pseudo-eindheffing niet van toepassing.

Wat betekent dit voor werkgevers?

Voor werkgevers is het verstandig om vóór 2027 het zakelijke wagenpark en de inzet van huur- en leaseauto’s opnieuw te bekijken.

Let daarbij onder andere op:

welke benzine-, diesel- en hybride personenauto’s vanaf 2027 worden ingezet;
welke auto’s werknemers ook voor woon-werkverkeer of andere privédoeleinden mogen gebruiken;
welke auto’s vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld;
hoe lang tijdelijke huurauto’s worden ingezet;
wanneer sprake is van vervangend vervoer;
of een volledig elektrische auto financieel aantrekkelijker is.

Elektrisch rijden wordt financieel aantrekkelijker

Door de pseudo-eindheffing verandert de vergelijking tussen een personenauto met CO₂-uitstoot en een volledig emissievrije personenauto.

Bij een auto van € 50.000 waarop de pseudo-eindheffing van toepassing is, bedraagt de extra heffing € 6.000 per volledig jaar.

Bij een volledig elektrische personenauto bedraagt de pseudo-eindheffing € 0.

Voor werkgevers wordt het daarom steeds belangrijker om niet alleen naar de huur- of leaseprijs te kijken, maar naar de totale kosten van zakelijke mobiliteit.

Janssen van Kouwen denkt met je mee

De pseudo-eindheffing kan vanaf 2027 gevolgen hebben voor de kosten en inrichting van het zakelijke wagenpark. Tegelijkertijd blijven er verschillende mogelijkheden voor werkgevers, waaronder elektrische mobiliteit, kortdurende huur, vervangend vervoer en uitsluitend zakelijk gebruikte voertuigen.

JVK Autoverhuur denkt graag mee over een mobiliteitsoplossing die past bij jouw organisatie en het gebruik van je wagenpark.

Bekijk ons aanbod elektrische auto’s of neem contact met ons op voor de mogelijkheden.